Апелляционный суд поддержал налоговиков в деле о дроблении бизнеса

Управление ФНС России по Липецкой области провело выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что бизнесмен использовал схему «дробления бизнеса». Не согласившись с решением налоговиков, предприниматель обратился в Арбитражный суд Липецкой области с требованием признать его незаконным. Суд первой инстанции встал на сторону заявителя, удовлетворив его требования.

Однако Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд пересмотрел обстоятельства дела и отменил решение нижестоящего суда. Вместо этого вынесен новый судебный акт — в пользу налогового органа.

Налоговая служба представила материалы, доказывающие, что предприниматель формально разделил бизнес с целью получения необоснованной выгоды. Он передал розничную продажу произведенной продукции взаимозависимым третьим лицам. Реализация шла через розничные магазины, которые действовали как единая торговая сеть под единым управлением бизнесмена. Использовался единый коммерческий товарный знак, права на который принадлежали самому предпринимателю. Это позволило применять льготные налоговые режимы и экономить на уплате НДС и НДФЛ.

Налоговый орган привел неоспоримые доказательства того, что именно предприниматель оставался выгодоприобретателем схемы. В частности: продукция собственного производства продавалась через подконтрольную сеть по минимальным ценам, после чего делалась максимальная наценка — так доход выводился из-под налогообложения благодаря спецрежимам. Все ключевые ресурсы находились в распоряжении бизнесмена: продукция, товарный знак, офисные помещения с едиными точками доступа для связи с банком, передача отчетности и вход в систему «Меркурий», торговые точки, реклама, грузовой транспорт с водителями, а также сотрудники бухгалтерии, отдела закупок и продаж. Они обеспечивали работу единого центра управления под руководством предпринимателя. Кроме того, неинкассированная выручка подконтрольных лиц аккумулировалась у него.

Апелляционная инстанция согласилась с позицией налогового органа: совокупность доказательств, собранных в ходе выездной проверки, подтверждает факт создания схемы дробления бизнеса. В итоге в бюджет доначислено 65 млн рублей — налоги, пени и штрафы.